皇家赌场网址hj9292

当前位置: >皇家赌场网址hj9292 > 皇家赌场手机版 > 政策法规

营改增进项税抵扣指南

来源: 发布时间:2016年12月05日 访问量:2729 A+ A A-

一、分包工程支出

分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1、分包商为小规模纳税人,进项抵扣税率为3%;

2、分包商为一般纳税人

  1)专业分包,进项抵扣税率为11%;

  2)劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为11%;

  3)清包工

  a.清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%;

  b.清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为11%。

二、工程物资

工程物资,由于工程物资种类繁多,所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%,但也有一些特殊情况:

1、木材及竹木制品,进项抵扣税率为13%或17%

请注意:属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以计算抵扣进项税,适用税率为13%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票应是增值税专用发票,适用税率一般为17%。

2、水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为17%或3%

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常是17%,但以水泥为原料生产的水泥混凝土,对方可以选择简易征收,征收率为3%。

3、砂土石料等地材,进项抵扣税率为17%或3%

在商贸企业购买的适用税率是17%,但从生产企业购买的其自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰,对方可以选择简易征收,征收率为3%。

三、机械使用费

1、外购机械设备进项抵扣税率为17%

购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣。购买时应根据实际情况来计算选择综合成本较低的供应商。

2、租赁机械设备

租赁机械设备,进项抵扣税率为17%或3%

租赁机械设备,一般情况下适用税率为17%;出租方以试点实施之前购进或自制的有形动产为标的物而提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,适用征收率为3%。

四、临时设施费

临时设施费,进项抵扣税率为17%

工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些支出都是可以一次性抵扣进项税的。

五、水费

水费,进项抵扣税率为13%或3%

自来水适用税率13%;但销售自产的自来水的一般纳税人(主要指自来水企业)可以选择简易办法,适用3%征收率。

六、电费

电费,进项抵扣税率为17%或3%

电力适用税率17%;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,可以选择简易办法,适用3%征收率。

七、勘察勘探费

勘察勘探费,进项抵扣税率为6%

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

八、工程设计费

工程设计费,进项抵扣税率为6%

工程设计服务支出可以抵扣进项税,应取得增值税专用发票。

九、检验试验费

检验试验费,进项抵扣税率为6%

专业检测机构进行检验和试验服务,应取得增值税专用发票。

十、电话费

电话费,进项抵扣税率为11%或6%

电信业适用两档税率,基础电信服务适用11%税率,增值电信服务适用6%税率。

员工以个人名义无法取得增值税专用发票,企业无法抵扣进项税;带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。

十一、邮递费和快递费

邮递费和快递费,进项抵扣税率为6%

建议采用月结方式结算,及时取得增值税专用发票。

十二、报刊杂志

报刊杂志,进项抵扣税率为13%

应注意取得增值税专用发票。

十三、汽油费、柴油费

汽油费、柴油费,进项抵扣税率为17%

汽车、机械设备使用的燃料费用的进项税是可以抵扣的。但司机以个人名义单独分次加油,可能无法取得增值税专用发票,建议企业统一办理加油卡,统一结算,取得增值税专用发票。

十四、供气供热费

供气供热费,进项抵扣税率为13%

一般情况下,可以从供气、供热企业取得税率为13%的增值税专用发票。

十五、广告宣传费

广告宣传费,进项抵扣税率为6%

企业支付的广告费、宣传费可以抵扣进项税,应取得增值税专用发票。

十六、中介机构服务费

中介机构服务费,进项抵扣税率为6%

聘请专业的咨询、审计等中介机构的服务费均可以抵扣进项税,应注意选择一般纳税人,取得增值税专用发票。

十七、会议费

会议费,进项抵扣税率为6%

企业在外组织召开大型会议,应索取会议费增值税专用发票。如果分项列示服务,单独开具了餐费发票,餐费的进项税不能抵扣。

十八、培训费

培训费,进项抵扣税率为6%

企业的培训支出,应向培训机构索要增值税专用发票。

十九、办公用品

办公用品,进项抵扣税率为17%

企业的办公用品支出,应选择具有一般纳税人资格的商场、超市或电商平台购买,获取增值税专用发票;从个人处购买的无法取得增值税专用发票。

二十、劳动保护费

劳动保护费,进项抵扣税率为17%

企业根据劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改善企业生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消除职业病等各种保健措施方面开支的费用,例如为员工购买个人防护用品、安全用品等,进项税可以抵扣。但应与职工福利费进行区分,职工福利费不能抵扣进项税。

二十一、物业费

物业费,进项抵扣税率为6%

物业费可以索要增值税专用发票抵扣。

二十二、绿化费

绿化费,进项抵扣税率为17%或13%

企业自行购买的绿色植物等,直接从农业生产者处购买,可计算抵扣进项税,适用税率为13%;从零售商处购买,适用税率17%。

企业采用租赁绿色植物方式,适用税率为17%。

二十三、房屋建筑物

房屋建筑物,进项抵扣税率为11%或5%

1、取得不动产,要区分对方不动产取得的时间。对方在2016年5月1日后取得的,适用税率为11%;对方在2016年5月1日前取得的,可以选择简易计税方法,适用5%征收率。(对方如是小规模纳税人,适用5%征收率)

取得不动产的进项税企业应自取得之日起分两年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

2、租赁不动产,要区分对方不动产取得的时间。对方在2016年5月1日后取得的,适用税率为11%;对方在2016年5月1日前取得的,可以选择简易计税方法,适用5%征收率。(对方如是小规模纳税人,适用5%征收率)

二十四、利息支出及贷款相关费用

贷款的利息支出,以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,进项税都不允许抵扣。

二十五、银行手续费

银行手续费,进项抵扣税率为6%

办理转账、汇款等业务发生的手续费可以抵扣进项税,应取得增值税专用发票。

二十六、保险费

1、劳动保险费,进项抵扣税率为6%或3%

应取得税率为6%(从一般纳税人处取得)或3%(从小规模纳税人处取得)的增值税专用发票。人身保险,除为特殊工种职工支付的人身保险费外,可能会被认定为职工福利相关,不能抵扣进项税。

2、车辆保险费和不动产保险费,进项抵扣税率为6%或3%

应取得税率为6%(从一般纳税人处取得)或3%(从小规模纳税人处取得)的增值税专用发票。

二十七、维修费

维修费,进项抵扣税率为17%或11%

用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备修理费,适用税率为17%;用于不动产的修缮费用,适用税率为11%。

打印 关闭
分享到:
XML 地图 | Sitemap 地图